Какими проводками восстановить в учете переплату по НДФЛ прошлых лет?

Вопрос:

Бюджетное учреждение провело сверку с налоговым органом, была выявлена переплата по НДФЛ за 2019 г. Какими проводками восстановить в учете переплату по НДФЛ? Можно ли восстановить задолженность по аналогии с восстановлением на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000 в корреспонденции со счетом 0 401 20 273?

 

Положения п. 6 ст. 81 НК РФ обязывают налогового агента представить уточненный расчет, если в ранее сданном расчете выявлены искажения, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога.

Как понятно из вопроса, бюджетное учреждение имеет переплату по НДФЛ, которая не отражена в учете. Отсутствие в учете дебиторской задолженности по НДФЛ, возникшей по операциям прошлых лет, является ошибкой (п. 27 федерального стандарта "Учетная политика", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, далее - СГС "Учетная политика").

Ошибка прошлых лет исправляется дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам учета в период (на дату) обнаружения ошибки (п. 28 СГС "Учетная политика"п. 17 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480).

В инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н), предусмотрено несколько специальных счетов для исправления ошибок прошлых лет. Необходимо выбирать тот счет, который затрагивался в год совершения ошибки. Если операция влияла на расчеты, необходимо править расчеты, если на финансовый результат, то править его.

В рассматриваемой ситуации операции по начислению НДФЛ не влияют на финансовый результат (НДФЛ удерживается из оплаты труда). Ошибка выявлена не в результате контрольных мероприятий. Следовательно, для исправления ошибки могут применяться счета 304 86 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному", 304 96 "Иные расчеты прошлых лет" (п. 281 Инструкции № 157н).

Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н) не предусмотрены. Поэтому их следует согласовать в порядке п. 4 Инструкции № 174н.

Таким образом, в учете бюджетного учреждения может быть отражена следующая бухгалтерская запись:

Дебет КРБ Х 304 86 832 Кредит КРБ Х 303 01 731 - скорректирована способом "красное сторно" сумма НДФЛ (если ошибка 2019 г. будет исправлена в учете 2020 г.)
или
Дебет КРБ Х 304 96 832 Кредит КРБ Х 303 01 731 - скорректирована способом "красное сторно" сумма НДФЛ (если ошибка 2019 г. будет исправлена в учете 2021 г.).

Задолженность перед работником, возникшая вследствие излишнего удержания НДФЛ из заработной платы, корректируется записью:

Дебет КРБ Х 302 11 837 Кредит КРБ Х 304.86 (96) 732 - скорректирована способом "красное сторно" задолженность учреждения перед сотрудником.

В корреспонденции со счетом 0 401 20 273 отражается восстановление дебиторской задолженности, учтенной на забалансовых счетах (п. 153 Инструкции № 174н). В данном случае задолженность не была отражена в учете учреждения, поэтому счет 0 401 20 273 использовать некорректно.

 

Источник: https://its.1c.ru/db/budquest#content:1180:hdoc

  • Просмотров: 157

ACiT-center

Синергия Ваших знаний и Нашего опыта дает уверенность в достижении поставленных целей

Контакты

Адрес:
170100 Тверь, ул.Новоторжская, д.18, корп.1, оф.412

Email:
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

Тел.: +7(4822) 63-31-33

© Copyright 2020 ACiT-centre. All Rights Reserved. Designed By © ACiT-center