С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в статью 75 НК РФ, которые устанавливают особые правила начисления налоговых пеней в 2025 году. Соответствующий Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, по общим правилам пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки:

• для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
• для организаций:
• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
• в отношении иной суммы недоимки – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Для поддержки бизнеса в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций установлена в размере 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Новые нормы статьи 75 установят, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

Кроме того, на постоянной основе будет закреплено правило, согласно которому пени не начисляются в случаях, когда налогоплательщик внес средства на ЕНС, но допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе.

Теперь в статье 75 НК РФ будет установлено, что не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.