С 1 января 2024 года вступят в силу поправки в статью 58 НК РФ, которые изменяют для работодателей правила подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, в настоящее время статьей 58 НК РФ установлен единый срок представления уведомлений об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ, на 25-е каждого месяца.

При этом в отношении НДФЛ предусмотрено, что в этот срок уведомления необходимо подавать о суммах налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Для IV квартала 2023 года Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ установил особый порядок представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ. В этот период налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:

до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

до истечения 25-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Соответственно, у работодателей появилось право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц.

С начала следующего года вступят в силу новые положения статьи 58 НК РФ. Они устанавливают, что организации и ИП (налоговые агенты по НДФЛ) должны подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:

в срок до 25 числа текущего месяца - в отношении налога, исчисленного и удержанного за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

в срок до 3 числа следующего месяца в отношении налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца.

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, как и в настоящее время, уведомление нужно будет подать не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Одновременно поправки в статью 226 НК РФ изменяют для работодателей правила уплаты сумм НДФЛ, удержанных с выплат работникам.

С 1 января 2024 года организации и ИП (налоговые агенты по НДФЛ) должны уплачивать НДФЛ дважды в месяц:

не позднее 28 числа текущего месяца - суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

не позднее 5 числа следующего месяца - суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца.

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, как и в настоящее время, НДФЛ нужно будет уплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.