Минфин разъяснил, вправе ли применять освобождение от НДС управляющая компания, применяющая УСН, в отношении коммунальных услуг, стоимость которых определяется с учетом повышающих коэффициентов.

В своем письме от 30.05.2025 № 03-11-06/2/53980 ведомство отмечает, что перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен статьей 149 НК РФ.

В частности, от НДС освобождена реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем.

Освобождение применяется при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

Правила установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 № 306, предусматривают, что при отсутствии индивидуального или общего (квартирного) прибора учета холодной воды, горячей воды, электрической энергии и в случае наличия обязанности установки такого прибора учета размер платы за коммунальную услугу определяется исходя из норматива ее потребления с применением повышающего коэффициента.

Таким образом, поскольку повышающий коэффициент используется при расчете платы за коммунальные услуги и фактически является ее частью, по мнению Минфина, в случае если управляющая организация применяет освобождение от НДС, то указанное освобождение от налогообложения коммунальных услуг распространяется, в том числе на реализацию коммунальных услуг, стоимость которых в соответствии с жилищным законодательством определяется с учетом повышающего коэффициента.