Минфин разъяснил, как вести учет НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов при выплате работнику компенсации за использование личного электромобиля в служебных целях.

В своем письме от 14.08.2025 № 03-00-08/79253 ведомство напоминает, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, предусмотрен статьей 217 НК РФ. В частности, не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

Статья 264 НК РФ разрешает учитывать в базе налога на прибыль в составе прочих расходов расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ. При этом нормы расходов организации на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92 (с изменениями и дополнениями).

Кроме того, статья 422 НК РФ освобождает от страховых взносов все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, расходы организации в виде компенсации, выплачиваемой работнику за использование при исполнении трудовых обязанностей личного транспорта, в частности электромобиля, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и сотрудником.

При этом данные выплаты могут быть учтены в расходах организации при исчислении налога на прибыль в пределах норм, установленных постановлением № 92.

Размер указанной компенсации должен быть экономически обоснован и связан с фактическим использованием сотрудником личного транспортного средства (электромобиля) непосредственно для целей трудовой деятельности.

Обращаем внимание, в письме от 19.08.2025 № 03-03-06/1/80897 Минфин отметил, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, категории которых не предусмотрены постановлением № 92 (в частности, электромобилей), для целей налогообложения прибыли не учитывают.