Минфин разъяснил, как вести учет НДС в отношении предоплаты, полученной до 1 января 2025 года и к которой была применена расчетная ставка 20/120, если с 1 января 2025 года в счет этой предоплаты оплаты поставлены товары, облагаемые НДС по ставке 10%.

В своем письме от 25.09.2025 № 03-04-05/93110 ведомство напоминает, что согласно статье 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцами с предоплаты в счет предстоящих поставок, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, если поставщик, получивший до 1 января 2025 года предоплату, по которой НДС был уплачен по расчетной ставке 20/120, в 2025 году отгрузил в счет нее товары, облагаемые НДС по ставке 10%, то НДС, исчисленный с предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету.

При этом предполагается, что в договор о реализации товаров были внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС.