Федеральная налоговая служба выпустила разъяснение, касающееся налогообложения доходов граждан, которые занимаются бизнесом, но не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Письмо ведомства направлено на формирование единой практики в связи с обновлением законодательства и позицией Конституционного Суда.

Ранее у налоговых органов и судов не было единого подхода к вопросу: могут ли такие граждане при расчете НДФЛ уменьшать свои доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с бизнесом. Профессиональный налоговый вычет по статье 221 Налогового кодекса прямо предусмотрен только для зарегистрированных ИП.

В феврале 2024 года Конституционный Суд РФ постановил, что НДФЛ должен взиматься с чистого дохода, а не с общей выручки. Это право должно быть у всех, кто ведет предпринимательскую деятельность, независимо от факта государственной регистрации в качестве ИП.

Во исполнение этого решения с 1 января 2024 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, официально распространившие право на профессиональный вычет и на незарегистрированных предпринимателей.

Так как новый закон действует с 2024 года, оставался открытым вопрос о порядке учета расходов за более ранние налоговые периоды, по которым налоговики могли доначислять НДФЛ.

ФНС России, чтобы исключить правовую неопределенность, в письме от 30.12.2025 №БС-4-11/11847@ дала рекомендацию своим территориальным управлениям при проверках за периоды до 2024 года также предоставлять таким гражданам профессиональный налоговый вычет. Ключевое условие — наличие документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с получением доходов от предпринимательства.