Минфин РФ перечислил основные признаки наличия трудовых отношений при покупке товаров, работ или услуг у плательщиков налога на профессиональный доход (НПД).

В своем письме от 12.08.2025 № 03-11-11/78228 ведомство напоминает, что законом о НПД (от 27.11.2018 № 422-ФЗ) определено понятие профессионального дохода. В частности, им признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками выступают работодатели самозанятых лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Характерные признаки наличия трудовых отношений определены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15:

• наличие устойчивого и стабильного характера взаимоотношений самозанятого лица с работодателем;
• подчинение самозанятого лица действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• обеспечение работодателем условий труда самозанятого;
• отсутствие у самозанятого лица иных источников доходов за указанный в гражданско-правовом договоре период;
• регулярная периодичность выплат работодателем в пользу самозанятого лица;
• иные обстоятельства.

Перечисленные признаки как по отдельности, так и в совокупности, могут свидетельствовать об осуществлении самозанятым лицом у данного работодателя трудовой деятельности, которая должна быть оформлена трудовым договором.

Ранее ФНС также разъяснила, как работодателю исключить риски переквалификации договоров гражданско-правового характера с самозанятыми в трудовые договоры.